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中国人民保险公司稽核审计部


中国人民保险公司稽核审计部关于印发《内部控制制度（系统）评审方案实施步骤》的通知

1994年4月11日，中国人民保险公司稽核审计部

各省、自治区、直辖市分公司，计划单列市分公司，沈阳市人寿分公司，四川、大连、长沙、厦门寿险公司：
鉴于市场经济其实质就是法制经济，用法规范企业的行为是市场经济的要求，而内部控制制度则是依法具体规范企业经营活动的自我约束，内部审计便是自我约束的重要机制和手续。按保发（94）36号文开发内部控制制度（系统）评价审计在保险系统还是首次，根据全国审计工作会议孙淑兰总经理的讲话精神，为了搞好内部控制制度（系统）的评价审计，现将评审方案的实施步骤印发给你们，供参考。请结合实际加以修改、充实、完善。

附：中国人民保险公司内部控制制度（系统）评审方案实施步骤
第一阶段：
1．认真准备，收集资料，掌握评审方法。
2．初步了解掌握情况，确定被评审单位。
3．明确评审范围。如某一项、部分、全部。
4．对一个被评审单位的健全性测试应全面测试，不易抽查测试（特殊情况除外）。
5．符合性测试可从实际情况出发采取抽查一定比例或某一项、部分或全部。
第二阶段：
进一步准备，对某一项业务活动所建立的内部控制制度（子系统），进行评审应包括的主要方面：
1．明确控制点。
2．明确控制目标。
3．明确控制措施。
4．明确健全性测试内容、调查项目。
5．明确符合性测试内容、调查项目。
6．根据情况决定是否采取穿行测试。
7．制定相应的健全性测试调查表。
8．制定内部控制流程图（子系统）。
9．根据情况决定是否实施实质性测试。
10．对测试结果进行综合评价，撰写综合报告。
第三阶段：健全性测试
第1步，拟定被评审单位，明确评审范围或某一项业务及全部或部分经营活动的内部控制，应抓住主要的控制制度，但也不能忽视其附属控制制度。
第2步，根据拟定的评审范围，制定相应评审方案、实务、表格及说明。
第3步，制定评审评价标准。评价标准（评审得分），应实事求是，严格掌握，不能放宽标准，以客观反映被评审单位的内部控制的真实情况为准则。
第4步，根据测试范围制定相应的健全性测试调查表。此表所列控制制度应抓住主要控制点，但也不能忽视次要方面，根据具体情况尽可能把控制制度分解详细。
第5步，初步了解掌握被审单位的内部控制情况。
第6步，按审计方案和实务的规定内容进行内部控制制度健全性测试。
第7步，进行健全性测试应注意：①已确定的评审时间范围必须严格遵守不能前移后退的放宽，以反映评审当时的真实控制情况。②对已确定的评审单位或某一项、部分、全部业务和经营活动的测试，健全性测试不能采取抽查测试而必须全面测试，否则不能真实反映某一方面或全部内部控制情况。③应注意对关键控制点和重要控制点是否建立处罚制度。
第8步，对测试得分进行计算。
第9步，对健全性测试按所得分数进相应档次，根据测试结果初步评价。
第四阶段：符合性测试
第10步，根据健全性测试结果确定符合性测试范围。
第11步，按内部控制健全性评价审计方案、实务和具体测试结果，针对已确定的符合性测试项目及范围制定相应的符合性测试方案、实务、表格及说明。
第12步，按已确定的测试范围，对某一项业务的操作和处理程序的内部控制，制定科学而严密的内部控制流程图（称内部控制子系统），也可采用测试表详细分解清楚。
第13步，对内部控制流程图或测试表的确定，必须按业务处理程序明确主要控制点、目标、措施、测试内容、调查项目。
第14步，对符合性测试制定科学的评价标准（评审分数）和档次。
第15步，根据健全性测试结果决定是否对某一项业务进行穿行测试。
第16步，按审计方案、实务的要求和已制定的流程图进行符合性测试。
第17步，符合性测试通常所采取的三种主要方法：
①检查证据法。
②重复试验法。
③实地观察法。
以上三种方法的使用应根据实际情况灵活运用，可分别采用也可同时运用。
第18步，符合性测试应注意：①对被审单位和已确定的测试范围应从实际情况出发，可采取抽查一定比例或几项业务和经营活动，以能实事求是的反映测试情况为准则。②应注意关键控制点和重要控制点的测试。③符合性测试的业务有以下三种情况：第一种是上一个业务年度中已结束归档的；第二种是当年已结束的业务；第三种是正在操作和处理过程中的业务。三种情况可结合实际选定。
第19步，对符合性测试得分进行计算。
第20步，按测试得分进相应档次，对内部控制符合性测试情况初步评价和撰写审计综合报告。
第五阶段：实质性测试
第21步，根据健全性和符合性测试的情况，决定是否进行实质性测试。
第22步，按已确定的实质性测试范围，制定相应的审计方案、实务和表格。
第23步，有针对性的对某一项、部分或全部业务和经营活动实施详细的审计（具体实施方案办法略）。
第24步，对内部控制制度健全性和符合性及实质性测试的结果，全面综合评价，撰写审计报告。


国务院办公厅


国务院办公室转发文化部关于加强演出市场管理报告的通知
国务院办公厅



文化部《关于加强演出市场管理的报告》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
加强演出市场管理，是认真贯彻党中央关于文艺要一手抓整顿，一手抓繁荣的方针，促使社会主义文艺表演事业繁荣和健康发展的重要措施。各级文化行政管理部门和各有关单位，在贯彻本通知时，要加强调查研究和指导，促进文艺表演团体的体制改革，繁荣群众性的文化活动，教育
和引导文艺工作者努力为人民服务，为社会主义服务。

关于加强演出市管理的报告
近年来，我国的演出市场发生了较大变化，演出种类和形式逐渐丰富，演出组织单位日益增多。演出市场的拓宽与活跃，对满足广大群众的文化生活需要，促进社会主义精神文明建设和物质文明建设，起到了积极作用。但是必须看到，当前演出市场也存在着严重问题。一些非演出经纪
单位和个人以嬴利为目的，巧立名目，采取无证、伪证、租证、骗证等多种非法手段，私邀国家剧团（院）、部队及政府其它部门和产业部门的文艺团体的演职员，组织各类营业性组台（团）演出活动；一些国家剧团（院）、部队文艺团体及政府其它部门和产业部门和文艺团体的演职员不
经本单位领导批准，置本职业务工作于不顾，热衷于私自应邀参加社会上的各种组台（团）演出。这类演出大多粗制滥造，演出台风格调不高，人员组成复杂，宣传广告虚假，哄抬票价，坑蒙观众，私分演出收入，偷税漏税，社会影响很坏。这类非法演出经营活动（通常称之为“走穴”）
，严重地冲击了国家剧团（院）、部队文艺团体及政府其它部门和产业部门的文艺团体正常的艺术生产秩序，妨碍了严肃艺术的发展，腐蚀了一些演职员，广大群众对此非常不满，强烈要求制止。为了迅速扭转演出市场的混乱局面，切实加强营业性组台（团）演出的管理，建立正常化、规
范化的演出市场秩序，特作如下规定：
一、进一步加强政府文化行政管理部门对演出经营活动的管理，实行演出经营许可证制度。在京的中央部门、部队系统、群众团体、中央部门所属的企事业单位和在国家工商行政管理局登记注册的中外合资、中外合作、外商独资企业，申请成立演出经纪机构必须报文化部审批；其它单
位申请成立演出经纪机构由所在省、自治区、直辖市文化厅（局）审批。除经政府文化行政管理部门审批、领取《演出经营许可证》的演出经纪单位外，其它单位和个人不得从事营业性（即售票，有广告、赞助等收入，下同）组台（团）演出活动（包括文艺表演，时装、健美表演，非政府
文化交流项目的外国及港澳台地区艺术表演等演出活动，下同），广播电台、电视台制作广播、电视节目的非营业性表演除外。任何演出经纪单位不得以承办演出的名义向非演出经纪单位和个人转借、出租、出卖《演出经营许可证》。
二、演出经纪机构必须具备如下条件：
（一）有固定的办公地点和与经营范围相适应的必备设施；
（二）是独立核算、自负盈亏、自主经营、具有法人资格的经济实体；
（三）主要业务人员具有一定的艺术专业知识和从事艺术工作或组织演出活动3年以上的经历；
（四）有健全的财务制度和相应的财务人员；
（五）有规定数额以上、来源合法的注册资金。
各地要根据本地区演出市场实际情况和主管部门的管理能力，严格控制演出经纪机构的审批数量，限定经营范围与地区，防止过多过滥；要采取有效措施，扶植、表彰对繁荣艺术事业，促进艺术交流，提高艺术质量作出显著贡献的演出经纪单位。政府文化行政管理部门要支持国营演出
经纪机构在演出市场中发挥主导作用。国营演出经纪机构不再拥有行政管理权。
三、演职员参加本单位以外的任何演出，都必须经本单位批准；如参加营业性组台（团）演出、娱乐场所演出及拍摄影视、灌制磁带等，必须由演职员持邀约单位与该演陨员所在单位签发的合同到政府文化行政管理部门办理演职员《临时营业演出许可证》。凡未持《临时营业演出许可
证》的演职员，任何单位都不得接纳其演出。
四、加强现金管理，严禁私分演出收入、偷税漏税。演职员的演出报酬必须通过银行结算。受聘演出的演职员报酬，由主办单位通过银行支付给演职员所在单位，由所在单位扣除管理费和代扣、代缴个人收入调节税后，付给演职员；个体演职员的演出报酬，由主办单位通过银行支付给
发放其演出许可证的政府文化行政管理部门，扣除管理费和代扣、代缴个人收入调节税后，付给个人。
五、加强对募捐性演出、赞助性广告形式演出活动的管理。进行募捐性演出，必须由主办单位报经政府文化行政管理部门审批，演出收入除必需的成本开支外，全部用于募捐性项目。采用赞助性广告形式进行营业演出，应由主办单位编制计划和费用预算，报经政府文化行政管理部门审
定同意后，向工商行政管理部门办理《临时性广告经营许可证》，方可举办赞助广告活动，并接受文化、工商、税务、审计等部门的监督、检查。广告赞助费如有盈余，应纳入主办单位收入，按国家现行财务制度的规定统一管理，不得私分。
六、对非法演出经营认真进行查处。由文化部文化市场管理部门负责受理群众检举、揭发的严重违法演出经营事件和有关演出管理部门以权谋私，处罚不力或不当事件，适时向全国通报有关非法演法经营事件的查处情况。
七、各级政府文化行政管理部门要加强对演出市场的管理，逐步理顺演出管理体制，并积极会同工商、税务、审计、监察、公安等部门，对各类营业性组台（团）演出活动实行有效的监督、检查、管理。对违反上述有关规定，从事非法演出经营活动的单位和个人，政府文化行政管理部
门可分别给予没收非法所得、罚款、吊销《演出经营许可证》等处罚；对参与非法演出活动的单位和个人，由政府文化行政管理部门给予没收非法所得、罚款、停止演出半年至1年、吊销演出许可证的处分；对私分演出收入、偷税漏税、违反现金管理规定的，由政府文化行政管理部门会同
税务、审计、监察等部门，依照有关法规予以查处。对违反上述有关规定的人员，其所在单位可给予行政处分，情节严重构成犯罪的，移交司法机关依法处理。
八、演出经营活动管理所用的各种申请表、许可证、合同书的式样由文化部统一规定。以前发布的有关营业演出管理的文件中与此《报告》相抵触的，均按此《报告》执行。



1991年2月22日