国家税务总局、外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知
国家税务总局 外交部
国家税务总局、外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知
国税发[2003]20号
2003-02-12国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、人民政府外事办公室：
根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，结合中国的实际情况，国家税务总局、外交部共同制定了《外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：
1.外国驻华使（领）馆退税申报表
2.外国驻华使（领）馆退税申报明细表
国家税务总局 外交部
二○○三年二月十二日
外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还 增值税管理办法增值税防伪税控主机共享服务系统管理 暂行办法
一、根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定，特制定本办法。
二、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）和非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员（以下简称“享受退税单位和人员”，下同）在华购买的物品和劳务，中华人民共和国政府在对等原则的基础上，予以退还增值税（以下简称“退税”）。
三、享受退税的物品及劳务，是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围，按现行规定征收增值税，且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。
四、享受退税单位和人员的退税申报，由外国驻华使馆按季度(以发票开具日期或《基本建设工程竣工决算审核报告》的签发日期为准)汇总其使(领)馆应退税额，填写《外国驻华使（领）馆退税申报表》（见附表一）一式四联和《外国驻华使（领）馆退税申报明细表》（见附表二）一式二联，附送规定的退税凭证，于次季度的首月10日前报送外交部礼宾司(领事司)。外交部礼宾司(领事司)按对等原则进行审核登记签章并统一汇总后转送北京市国家税务局办理退税。本季度最后十天所购物品及劳务，可与下季度所购物品及劳务一并申报退税。未在规定时间内申报退税的物品及劳务，外交部礼宾司（领事司）不予受理，税务机关不予退税。
申报退税的《外国驻华使（领）馆退税申报表》须由使（领）馆馆长或使（领）馆馆长授权的外交人员（领事官员）签字后，方才有效。授权的文件和签字式样，使（领）馆须提前送外交部礼宾司(领事司)备案。
五、享受退税单位和人员申报的退税，须附送所购物品或劳务的普通发票原件。普通发票的内容要按规定填写，须如实注明填开日期。如不能附送发票原件，应将发票原件复印一份，将原件与复印件同时经外交部礼宾司(领事司) 转送北京市国家税务局，北京市国家税务局在原件上加盖印章后，将原件经外交部礼宾司(领事司)退给使（领）馆，复印件留用退税。
消费自来水、电、煤气、暖气的发票，如不是水、电、煤气、热力公司开具的，而是由物业公司开具的，物业公司须在发票中注明自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费的数量或供暖面积。使（领）馆须附送物业公司开具的注明有自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费数量或供暖面积的发票。领事馆所在市的国家税务局须将自来水、电、煤气、热力公司的实际销售价格以正式文件转送北京市国家税务局。北京市国家税务局须根据实际销售价格和征税税率，核定单位退税额；如销售价格调整，应及时调整相应的单位退税额。使（领）馆须按照物业公司发票注明的实际消费数量和北京市国家税务局核定的单位退税额计算应退税款，申报退税。
建造或装修使（领）馆馆舍的建筑材料、设备，须提供由在中国境内注册的会计师事务所出具的《基本建设工程竣工决算审核报告》，免予提供普通发票。《基本建设工程竣工决算审核报告》的附件须有使（领）馆与会计师事务所签署的审计合同、使（领）馆与承建单位签署的建设或装修工程合同、以及承建单位开给使（领）馆的工程结算单。会计师事务所须依据有关法律法规，按照使（领）馆或承建单位购买建筑材料、设备的合法有效凭证、购买的实际价格，以及馆舍的实际使用数量等进行审计，并按规定保留有关审计材料。《基本建设工程竣工决算审核报告》，须按建筑材料、设备的种类，分别列明馆舍所实际使用的金额（含增值税）及相对应的增值税征税税率。北京市国家税务局须对会计师事务所的审计情况进行抽查，凡发现未按规定审计，造成少退或多退税款的，除对使（领）馆补退或扣回多退税款外，还须将情况逐级上报国家税务总局，由国家税务总局通报财政部、审计署、中国注册会计师协会，并提请他们按《中华人民共和国会计师法》等规定处理。
六、由物业公司收费并开具发票的自来水、电、煤气、热水和暖气的退税公式为：
应退税额=自来水、电、煤气、热水、暖气实际消费的数量或供暖面积×相对应的单位退税额劳务和其他货物的退税计算公式为：
应退税额=计税金额×增值税适用征税税率
计税金额=普通发票或《基本建设工程竣工决算审核报告》列明的实际使用建筑材料、设备的含增值税的金额÷(1+增值税适用征税税率)
七、申报退税物品、劳务的价格明显偏高，数量明显偏多，且又无正当理由的，北京市国家税务局有权拒绝办理退税。
八、外交部礼宾司（领事司）在收到使（领）馆报送的季度退税申报表后，应在10个工作日内审核完毕，并按规定的程序将退税申报表送达北京市国家税务局。北京市国家税务局在接到退税申报表后，对单证齐全真实，适用税率（额）以及计算退税款逻辑关系正确的退税申报，须在10个工作日内审核审批完毕，并完成将税款直接退给使馆在银行的人民币公用账户的手续。如账户发生变更，使馆应及时书面通知外交部礼宾司。
九、享受退税单位和人员购买物品后，如发生退货或将物品转为或转让给其他单位或个人使用的，享受退税单位和人员不得申报退税；已退税的，须经外交部礼宾司向北京市国家税务局办理补税手续，按原退税计税金额补缴已退税款或按照转让价格补缴增值税。补缴的税款全部入中央金库。转让物品如需外交部礼宾司审核转让手续的，外交部礼宾司将在确认转让物品未办理退税或已办理补税手续后，方可办理有关转让手续。
十、享受退税单位和人员购买的自用汽柴油的退税办法，仍按《财政部、国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知》（财税字〔1994〕100号）和《中华人民共和国外交部礼宾司关于外国驻华代表机构自用机动车燃料用油免纳增值税的通知》（〔95〕礼字第001号）照会执行。
十一、本办法所称“外交代表（领事官员）和行政技术人员”系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第（五）项及第（六）项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第（四）项和第 （五）项规定的人员。
十二、各国际组织驻华代表机构及其外国籍p—2级（含）以上国际职员，可参照本办法，享受退（免）税待遇。
十三、如中外双方就退税问题另有协议的，按协议执行。
十四、本办法自2003年1月1日起执行。过去的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
附表一：
外国驻华使（领）馆退税申报表
使（领）馆名称：购进货物名称 计量单位
购进数量 记税金额
退税率
应退税额
备注
1
2
3
4
5
6=4×5
7
驻华使（领）馆意见：
外交部礼宾司审核意见：
退税部门审核意见：
领事司审核意见:
申报人员：
经办人：
负责人： 经办人：
负责人：
财务负责人：
使（领）馆负责人：
（公章） 收入退还书号码： （公章）
年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日
注：此表一式四联，退税机关审批后退驻华使（领）馆一联，外交部礼宾司留存一联，退税机关留存一联。
外国驻华使（领）馆退税申报明细表
馆名：
购买人
购进货物名称
计量单位
购进数量
发票金额（元）
审核金额（元）
备注
合 计
税务机关审核：
注：此表可自行复印或电脑打印，相同物品或同一购买人请连续填写。使馆须将此表一式两份和有关发票随同申请表送外交部礼宾司或领事司。税务机关审批后将退还使馆一份。
印发《关于若干城市分离企业办社会职能分流富余人员的意见》的通知
国家经贸委 国家教委 劳动部
印发《关于若干城市分离企业办社会职能分流富余人员的意见》的通知
国家经贸委、国家教委、劳动部、财政部、卫生部
全国“优化资本结构”城市试点市政府、国务院确定的百户现代企业制度试点企业：
为指导实行“优化资本结构”试点的18个城市开展分离企业办社会职能和分流富余人员工作，逐步减轻企业办社会负担，现将《关于若干城市分离企业办社会职能，分流富余人员的意见》印发你们，请遵照执行。
附：关于若干城市分离企业办社会职能分流富余人员的意见
计划经济体制下企业承担了过多的办社会职能。发展社会主义市场经济要逐步减轻企业办社会负担，分离企业办社会的职能，分流富余人员。为此，按照关于若干城市企业“优化资本结构”试点方案的要求，对试点城市分离、分流工作提出如下意见。
一、原则和范围
（一）原则
1．政府转变职能，强化政府管理社会公益事业的职责。
2．明晰产权，确保国有资产及其权益不受侵害。
3．区别情况，分类指导，配套改革，分步实施。
4．企业自主选择分离的步骤和方式。
5．维护职工正当权益，调动职工积极性。
试点城市应积极探索分离企业自办中小学校、医院、后勤服务等单位的途径和分流企业富余人员的渠道。多数企业应先将自办中小学校、医院、后勤服务等单位在内部分离，独立核算，待条件具备后再逐步推向社会交由政府管理。独立工矿区企业应视实际情况稳妥地进行工作。各试点
城市可选择少数企业进行分离自办中小学校、医院的试点，并探索彻底分离的途径。
（二）范围
公益型的社会职能：企业自办中小学校、自办的卫生机构等。
福利型的社会职能：企业负责职工住房职能的管理机构、企业自办的食堂、浴室、托儿所、招待所等后勤服务单位。
企业富余人员。
二、关于企业自办学校
（一）经当地政府批准的试点企业，可将自办的中小学移交当地政府办学。在移交过程中，学校资产应整体无偿划拨。企业自办中小学校原来所负担的经费经政府和企业协商，一般可确定为基数，由企业继续负担，以后增加的部分由地方财政负担；有条件的地区可以根据地方财力状况
和企业实际情况采取多种形式协商解决。学校人员应以移交前在职人员为基础，专任教师按国家有关规定标准审定合格后接收，非教学人员按当地同类学校编制比例划转。
（二）移交条件尚不具备的多数企业应继续办好中小学，并实行独立核算，定额补贴，确保办学经费。当地教育部门对自办中小学的企业应继续给予帮助，并视企业办学情况酌情返还教育费附加。自办中小学较多的企业，也可试行建立社区服务机构对学校统一管理，当地教育部门应给
予必要指导。
（三）企业自办的职业、技术学校和成人教育学校主要为企业培养人材，可采取“企业为主，政府支持”的办学形式，也可采取社会各方联合办学的形式继续办好。
分离企业自办的中小学校要在当地政府领导下，统筹安排，有组织地进行。分离过程中，应坚持平稳过渡，不得减少教育投入，不得影响学生上学，不得降低教育质量。
三、关于企业自办卫生机构
企业自办医院的分离工作，要与社会医疗保险制度改革相结合，根据《医疗机构管理条例》和企业实际情况，采取不同形式分离。
（一）企业认为无必要自办且当地政府同意接收的医院，可将资产、人员成建制移交当地政府，纳入当地卫生服务网络。企业自办的医院原来所负担的经费，经政府和企业协商，一般可确定为基数，由企业继续负担，以后增加的部分由地方财政负担；有条件的地区可以根据地方财力状
况和企业实际情况，采取多种形式协商解决。企业不得借移交将不合格的医务人员和非卫生技术人员安排进医院。
（二）企业认为无必要自办而当地政府确有困难无法接收的医院和其他医疗卫生机构可缩小规模，减少投入，或者停办。
（三）企业可将医院作为投资与其他企业、事业单位联合办医，组建独立的事业法人。
（四）独立矿区企业和暂不具备分离条件的企业可以继续自办医院，但应实行经济独立核算，内部自主管理，服务面向社会，优先企业职工就医。
（五）企业自办的防疫站、专科防治所、疗养院、门诊部等卫生机构原则上由企业决定是否分离。以防治职业病为主的卫生机构可以继续保留在企业。
四、关于企业其他后勤服务单位
（一）企业自办的食堂、浴室、托儿所、招待所、车队等后勤服务单位要采取多种形式与企业生产经营主体分离。
1．具备条件的企业可一步到位，将安置富余人员与分离后勤服务单位结合起来，兴办第三产业，经济上与企业脱钩，面向社会、自主经营、独立核算、自负盈亏。企业作为出资者与第三产业企业建立资产纽带，形成母子公司关系。在产权明晰基础上也可采取拍卖、租赁、联营、股份
合作制等形式进行分离。确保国有（集体）财产及其权益不受侵害。厂办劳服企业应积极承担后勤服务项目，并努力安置富余人员。
2．暂不具备条件的企业可先内部分离，独立核算，并且要努力创造条件向最终分离过渡。
企业对分离的后勤服务单位，启动期间应在人员、资金、场地、设施上给予大力扶持，但应明确资产、债务关系，防止国有资产的流失。
（二）企业职工住房的管理机构要与生产经营主体分离。
1．企业负责建房、管房、修房、分房机构应组建职工住房管理开发公司，承担职工住房的职能。资金能够良性循环的可以改建为原企业的子公司，条件暂不具备的也可以改建为原企业的分公司。政府应鼓励企业之间联合组建职工住房管理开发公司，同时，要提出解决危房户、困难户
住房的具体要求，做到责、权、利挂钩。
2．企业规模较小、自管公房较小的，也可将自管公房直接划交当地房管部门管理。
五、关于分流企业富余人员
安置富余人员要发挥政府、企业和职工三方的积极性。试点城市要积极探索富余人员由企业安置为主逐步过渡到由社会安置为主的途径。对失业职工要保证基本生活。目前，安置富余人员的渠道主要是：
（一）拓宽生产经营领域，发展第三产业。企业为安置富余职工而兴办的从事第三产业的独立核算企业，享受财政部和国家税务总局联合下发的财税字〔1994〕001号文件规定的减免税政策。新建国有企业招聘职工，当地政府可优先向其推荐在职富余人员。
（二）加快劳动力市场建设，发挥劳动力市场体系作用。进一步落实企业用工自主权，由企业根据生产经营的需要依法录用和辞退职工。企业濒临破产进行法定整顿期间或者生产经营发生严重困难，确需裁减人员的，按《劳动法》第二十七条的规定，可以裁员。对失业职工，失业保险
机构要按国家规定发给失业救济金、医疗补助费等，保证其基本生活。同时，要及时提供就业指导、转业训练和职业介绍等就业服务，帮助其再就业。对再就业特别困难的职工，可组织兴办劳动就业服务企业进行生产自救。
（三）鼓励职工自谋职业。对企业富余人员自愿提出自谋职业的，经企业批准后，可按国家规定发给一次性生活补助费。
（四）实行厂内退养。对距法定退休年龄相差不足5年的职工，经本人申请，可实行厂内退养。退养费由企业按规定的标准发给。
凡是参加社会养老保险的企业要按时足额缴纳社会保险金，对无故不缴的企业罚收滞纳金。社会养老保险机构必须保证企业（包括破产企业）离退休人员养老金的发放。
六、政府的职责
（一）转变职能。试点城市应加快政府职能转变的步伐，为减轻企业办社会负担创造必要的条件。对试点企业将自办学校、医院交由政府管理的工作要充分协商，加强领导，积极支持。分流企业富余人员的工作应结合当地实际情况，实施“再就业工程”，积极探索各种有效途径，加强
劳动力市场建设，发挥市场配置劳动力资源的作用，逐步减轻企业安置的压力。
（二）综合配套。分离工作是一项涉及面广、政策性强的改革措施。试点城市政府要加强综合协调，配套改革。要把分离企业办社会职能，分流企业富余人员与建立现代企业制度、建立劳动力市场、完善社会保险制度、改革医疗保险制度和改革住房制度等结合起来，统筹规划，制定方
案，分类指导，分步实施。
（三）协调服务。在分离工作的具体形式和步骤上，政府应尊重企业自主选择的权利，重点放在服务上，积极做好协调服务工作。对亏损企业和停产半停产企业职工要按照国家规定保证基本生活。对企业离退休职工要指导社会保险机构加强服务和管理工作，为离退休职工开展各种有益
活动提供必要的条件。
七、配套政策
（一）企业分离办社会职能的过程中，涉及资产移交的，有关部门要按《关于国有资产办理无偿划转手续的通知》（国资工字〔1990〕17号）办理。
（二）工资分配按国家政策和规定执行。实行工资总额与经济效益挂钩和实行工资总额包干的企业，分离后设立的第三产业企业，不占原企业人员编制。
（三）企业自办中小学校、医院、后勤服务等单位分离后，经批准改为事业法人并且符合公费医疗制度规定的，劳保医疗可改为公费医疗；改为企业法人的，要按国家规定为职工继续缴纳各项社会保险费，免除分离单位职工的后顾之忧。
国务院确定的百户现代企业制度试点企业可参照本办法开展分离、分流工作。具备分离条件的企业，都要通过改革，将自办的中小学、医院、后勤服务单位分离出去，力求在企业办社会等难点问题上有所突破。
1995年5月2日
