国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知
国家税务总局 劳动部
国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知
国税发[2002]160号
国家税务总局
2002-12-24
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：
为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号，以下简称《通知》）和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）精神，经国务院批准，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：
一、新办服务型企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
新办服务型企业的认定工作由劳动保障部门负责。
新办服务型企业当年新招用下岗失业人员，并与其签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查新办服务型企业当年新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查新办服务型企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查新办服务型企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查新办服务型企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
新办服务型企业当年新招用的下岗失业人员比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数×100%。
新办服务型企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）新办服务型企业申请税收减免程序
１．具有《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）资产负债表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上（含县级，下同）税务机关审核同意后，可以按下列办法享受税收优惠政策：
新办服务型企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，三年内免征企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
新办服务型企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。
减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员／企业职工总数×100%）×2。
二、新办商贸企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
新办商贸企业的认定工作由劳动保障部门负责。
新办商贸企业当年新招用下岗失业人员，并与其签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查新办商贸企业当年新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查新办商贸企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查新办商贸企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查新办商贸企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
新办商贸企业当年新招用的下岗失业人员比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数×100%。
新办商贸企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）新办商贸企业申请税收减免程序
１．具有《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）资产负债表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上税务机关审核同意后，可以按下列办法享受税收优惠政策：
新办商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，三年内免征企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
新办商贸企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员／企业职工总数×100%）×2。
三、现有服务型企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
现有服务型企业的认定工作由劳动保障部门负责。
现有服务型企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上，并签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需要报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．企业上年底职工花名册及本年度职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查现有服务型企业新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查现有服务型企业新增加岗位与新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查现有服务型企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查现有服务型企业为当年新招用的下岗失业人缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
现有服务型企业在当年新增加岗位中，新招用的下岗失业人员占职工总数比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数（上年年底职工总数＋当年新招人员数）×100%。
现有服务型企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）现有服务型企业申请税收减免程序
１．具有《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）企业财务报表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上税务机关审核同意后，三年内对年度应缴的企业所得税额减征30%。
四、现有商贸企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
现有商贸企业的认定工作由劳动保障部门负责。
现有商贸企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上，并签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需要报送下列材料；
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．企业上年底职工花名册及本年度职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查现有商贸企业新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查现有商贸企业新增加岗位与新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查现有商贸企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查现有商贸企业为当年新招用的下岗失业人缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
现有商贸企业在当年新增加岗位中，新招用的下岗失业人员占职工总数比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数（上年年底职工总数＋当年新招人员数）×１００％。
现有商贸企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）现有商贸企业申请税收减免程序
１．具有《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）企业财务报表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上税务机关审核同意后，三年内对年度应缴的企业所得税额减征30%。
五、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序
（一）经济实体申请认定
经济实体，符合下列条件的，可向其主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门申请认定：
１．利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；
２．独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化；
３．吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）；
４．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改[2002]859号）执行。
（二）具有上述证明的经济实体申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》；
４．由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明；
５．由经贸部门出具的《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；
对中央企业兴办的经济实体，上述３、４、５项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。
６．由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》；
７．经济实体职工花名册；
８．原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；
９．经济实体工资支付凭证（工资表）；
１０．经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录；
１１．主管税务机关要求的其他材料
（三）认定办法
１．核查材料
主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；二是由财政部门出具的国有企业的《“三类资产”认定证明》；三是由劳动保障部门出具的《经济实体安置富余人员认定证明》，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。
２．人员比例计算公式
经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例＝当年安置本企业富余人员人数／企业职工总数（上年年底职工总数＋当年新安置富余人员人数）×100%。
（四）经济实体享受的税收扶持政策
经县级以上税务机关审核同意后，对符合条件的经济实体，三年内免征企业所得税。
六、对下岗失业人员从事个体经营的审核程序
下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其当地主管税务机关申请减免税：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．《再就业优惠证》；
４．主管税务机关要求的其他材料。
经县级以上税务机关审核同意后，下岗失业人员可到当地主管税务机关办理营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的减免税手续。
七、监督管理
（一）建立健全年度检查制度
各级劳动保障部门、税务部门共同负责本地区年检工作。年检的主要目的是检查企业是否符合国家规定，具备享受扶持政策的条件，防止和杜绝骗税、逃税情况的发生，凡经年检合格的，由税务部门核准继续给予企业或个人享受相关减免税待遇。
１．企业要按照年检内容和工作要求，首先做好自查自检。
２．参加年检的企业应向当地的劳动保障部门递交下列材料（一式两份）：
（１）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《经济实体安置富余人员认定证明》（以下通称《认定证明》）；
（２）新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；
（３）填写《年度检查报告书》（一式四份）；
（４）上年度及本年度上半年财务报表；
（５）职工花名册；
（６）工资报表；
（７）与吸纳的下岗失业人员或被安置的富余人员签订的劳动合同；
（８）社会保险缴费记录。
各级劳动保障部门、税务部门对企业报送的年检材料要及时认真审查。对不符合要求的，要尽快通知企业限期进行整改；对限期整改后，仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。
对年检合格的企业，由劳动保障部门在《认定证明》上加盖“年检合格”印戳。
３．年检工作结束后，劳动保障部门、税务部门应将年检资料装订成册，分别归档备查。
不参加年检的企业不得继续享受税收优惠政策。
在年检中发现弄虚作假，伪造《认定证明》和骗取税收扶持政策的，应缴销《认定证明》、追缴所骗税款，情节严重的，应移交司法部门处理。
各省、自治区、直辖市和计划单列市劳动保障部门、税务部门应根据本地区的实际情况，联合做好重点抽查工作。抽查企业不得少于各类应享受税收优惠政策企业的15%。劳动和社会保障部与国家税务总局每年对各地年检认证及享受税收政策情况组织抽查，对抽查中发现的问题要全国通报。
对从事个体经营的下岗失业人员，申请继续享受税收扶持政策的，应持有经县以上劳动保障部门年检的《再就业优惠证》，申请办理本年度减免税手续。
（二）加强《认定证明》的管理
１．《认定证明》由劳动和社会保障部制定统一式样，并负责监
２．《认定证明》由各省、自治区、直辖市劳动保障部门负责印制，统一编号备案。
３．企业关闭破产或改变其性质时，发证机关应及时收回《认定证明》。
４．任何单位或个人不得伪造、涂改、转让《认定证明》，违者将依法予以惩处。
再看北京市治堵思路
自去年年末相继出台《北京市小客车数量调控暂行规定》和《实施细则》以来， 北京市小客车指标申请情况一直火爆。事实上，就一些路段而言，一定时段内，城市道路交通拥堵状况有所缓解，可问题尚未根本解决，还出现了新的矛盾，比如挡车牌，涂改车牌号的行为开始增多；公车规制不力引起社会心理不平衡；先买车再摇号，摇了号占指标不用车；4s店资金链断层业务区域转移等等。回顾我们的交通管理历程，从上到下，从里到外，交通系统得到了极大拓展和延伸。昨天学美国，今天学东京，过两天又瞄上巴黎，悉尼，看看他们怎么限制出行， 几点上下班，停车收多少费等等，似乎所有的成功经验都用上了。况且，我国的道路系统建设已经创造了奇迹，也居于世界发展前列，为什么堵塞这块顽瘤始终难以摘除呢？
依笔者所见，一元化的的政治经济文化中心趋向是问题根源，政治经济文化资源的高集中配置天然地带来了人财物流向的集中化。主体是趋向目标客体行动的，一定时间限度内的刚性需求不变，引起特定空间范畴内人财物的高度汇集。从一定角度，不能简单地认为交通基础设施建设相对滞后。事实上，就北京市城市化发展的速度和规模而论，改革开放以后，城市道路体系规划设计之初很难遇见发展到今天的状况，二环建设的初衷就是为了引流外地资源，缓解市中心的压力，三环四环等等相继拓展没有几年的时间，交通压力迅速波及之广泛短期内确实难以预料，那么过多地苛责当局确有勉为其难之嫌。可一旦发展到三环四环的建设规划出台以后，不反思一贯的治堵思路的科学性，就说不过去了。在笔者看来，短期化，利益化的发展模式是调控屡屡失败的症结。交通问题本该规划治理，不该限制 ，不该疏导。城市建设，交通建设前段规划预防才是明举。否则交通发展将始终滞后。我们什么都学习了，交通治理手段是世界最多运用的最好的，唯独没能学习避免问题的理念和方法，没能借鉴指导理念和发展模式。一言以蔽之，从预防的视角，前段规划是解决问题的良药。当局不是不知道，一是有意回避，眼前这块集中发展模式的香饽饽不放，顾不得均衡发展，舍不得滚滚而来的土地出让金，如果舍不得把擅自改变的城市规划用地高价让与高附加值的商业用地就更难了。我国古代历史学家司马迁早就意识到政府与民争利是最差的经济政策。想要退出市场领域，缩小作用边界，不从体制机制的突破很难见效。二是现有的考核评价体系建立在部门利益，局部利益和公务员个人短期奖惩基础之上，同社会矛盾长期性，整体性的价值趋向难以协调。三，叫喊了多年土地财政政府的基本角色转型困难,城市规划法，土地管理法的实施监督保障机制虚化。再加上公众参与政府绩效考评的严重不足，政府行为的内在激励机制缺乏制约。城市化进程的目标对于北京这座老城区理应承载更多的文化标记。从世界各国情况来看，首都的定位，政治本位和文化本位的排列大都居于在价值序列位阶的前端。现如今北京市发展模式遗留的交通弊病对我国大量处于工业化中后期的城市来说以及京郊尚未整体开发的欠发达地区而言，很大的大的价值体现在经验教训的汲取上。四，相较于户籍，就业领域，机动车的北京准入门槛过低，包括进京成本（外地车辆进京容易，成本不高）上路成本（机动车的费用、税费等各种手续费用）。上海由于实行机动车牌照拍卖制度，一定程度上限制了机动车保有量。五，末端治理迫于经济等压力，地铁建设相对滞后，地铁网络设计缺乏科学论证，大量的人流压力集中在途中。在东京，地铁口是直接和超市，大型企业相通的的。这是保证东京交通通达性的主要原因。政府已经意识到这点，在新建地铁项目开发设计阶段会逐布吸收这一方案方法。然而，旧的路网改造会面临种种困难。另外，迫于传统财政制度改革困境，常常排斥在车号限行之外的公用车管理从预算配置到使用监督、数量配置等环节均有问题。据统计，美国韩国日本等国家的公务车监督管理十分严格，数量不及中国的十分之一。公车调控的行政管制已经出台，市场机制，货币化的改革将相继跟进。
北京市的高集中发展模式的后果有二。一方面不断加大交通立体网络覆盖广度和深度，继续扩城（并不否认都市圈辐射效应）。加大矛盾替代成本，提升了城市土地生态和国防安全压力。客观地好处是伴随着地区间的人才供需结构进失调使得人才向二三线城市流动也调整了社会资源的自发配置；另一方面，人 、地和环境资源的矛盾加剧导致经济的迟缓，发达国家的垄断巨头利用资源经济优势加大打击力度， 逐渐强化政治影响力，转为资源经济领域的政治化干预思路。长期以来，交通问题造成的社会资源浪费数额惊人。照此逻辑，中心区的二十年之后保留的恐怕只有少数大企业和富有政治文化意义的建筑符号。搬迁的企业，机构会开始跟进。此外，京城内部经济发展不平衡加剧，不仅影响首都社会发展持续推进，还将制约环渤海都市圈的整体建构。
既然发展至此，北京市政府怎么办？转变为适度均衡的发展观念是第一位的，既要考虑京城特殊的功能定位，又要兼顾城郊一体化，京津冀一体化。依次思路，当下及今后相当长时期，应着重在如下方面努力。其一，高度重视城市规划的重要价值和使命。这一关键任务完成的好坏将对环境 经济 社会的法制运行举足轻重。域外成功经验告诉我们，人才选拔机制层面，一流的高精尖规划人才培养模式的完善迫在眉睫。就规划实施而论，建议以环保优先理念为先导，方便生产生活学习工作为条件，实行首都居民区，教育区，政治文化区，商业区，军事区的适度分离和合理配置的。其二，城市规划法的擅自变更现象，不仅在京城，地方更是屡见不鲜，这是造成土地矛盾的关键诱因之一。不久前，城市规划法、土地管理法的执法监督机制保障建设已经提上中央议事日程。在笔者看来，国土资源部的土地问责不仅要有政策风暴，需要长效问责制度的坚强后盾。其三，建立以住房、子女教育和社会保障为先导的京津冀京都市圈合理的高精尖产业岗位激励规范。其四，公车改革应纳入政府改革的重要范畴。3月7日，中共中央办公厅和国务院办公厅下发了“党政机关公务用车配备使用管理办法”，分别针对省部级和省部级以下单位做出规定，省部级官员提升职务后，也不能换车，“车随人走”。依笔者所见，从预算透明化民主化角度强化不同级别国家机关公车购入的约束迫在眉睫，完善以公车规范利用为中心的社会监督激励机制刻不容缓。其五，加大城市地铁交通的投入力度，参考东京的成功经验，科学规划，合理改造。此外，以每一个公民自我幸福的提升为目标，分阶段逐步完善公众介入GDP考评制度。GDP考评指标的变革如若仅仅停留在政策范畴， 和年年要改的土地财政政策一起屈服于短期利益，局部目标。决不允许待到发达国家GDP人均水准时，以另一种激化方式化解权利和权力的矛盾。我们可喜的看到，近年来，从中央到地方各部门已经意识到经济GDP的局限，将绿色GDP引入部门考评，人事考评范畴。或许是地方的交通矛盾不及京城突出，鲜有“交通通达度”的指标层次和细化体系。北京各区和地方各省市指标体系的改革宜逐渐提上十二五规划议事日程，进一步落实到制度。此外，从考评信息的调查，分析，制作到发布全过程均有待公众参与。公众参与的能力、动力因素不能成为政府排斥社会力量，自我循环，美化信息的理由。最后，土地财政制度的改革有赖于政府的信心和决心、既得利益链条的切断。经济发展模式的更新需要以民营企业的投资经营环境改善为逻辑起点，城乡一体化建构为主线，以失地农民利权利维护为中心，社会保障的全面推进为后盾，立足于供求理论这一根本市场法则，加大对各地保障住房切实供应的监督检查力度，形成合力，才能全面贯彻落实“藏富于民”的理念。
注：本文尚未发表
作者简介：潘佳（1986-），男，河北保定人，河北大学政法学院经济法学专业硕士研究生，研究方向经济法学，环境资源与能源法学。
